Eies eiendommen din gjennom et aksjeselskap og du vil selge denne? Da har selskapet ditt praktisk sett to valg:
- Selge eiendommen og betale skatt på gevinsten i tillegg til dokumentavgift
- Utfisjonere eiendommen og selge aksjene («fisjonssalg»), og dermed unngå både skatt på gevinsten og dokumentavgift.
Hva innebærer en fisjon og et fisjonssalg?
Fisjon av et aksjeselskap følger reglene i aksjeloven. Ved en fisjon deler du i praksis aksjeselskapet i to eller flere selskaper.
En fisjon kan for eksempel gå ut på at eiendommen i eksisterende aksjeselskap overføres til et nytt aksjeselskap, mens øvrige eiendeler/virksomhet blir igjen. Med fisjonssalg mener vi derfor at du selger aksjene i det nye selskapet som eiendommen overføres til.
Hva er fritaksmetoden?
Muligheten til å fisjonere og selge aksjer fremfor eiendom direkte, er en lovlig tilpasning til fritaksmetoden i skatteloven. Fritaksmetoden innebærer blant annet at et aksjeselskap som selger aksjer i et annet selskap, er fritatt fra skatt på aksjegevinsten.
Dersom du eier eiendom i et aksjeselskap, har du derfor mulighet til å utfisjonere eiendommen og deretter selge aksjene, i stedet for å selge eiendommen direkte (innmatsalg). Sistnevnte tilfelle utløser skatt, imens salg av aksjer er skattefritt.
Er fisjonssalg riktig for deg?
Det er flere avklaringer som bør foretas før en fisjon besluttes. I tillegg er det særskilte forhold som må ivaretas underveis i fisjonsprosessen. Nedenfor følger eksempler på hva som bør gjøres:
- Avklare tidsfrister
- Gjennomgå siste godkjente årsregnskap og saldobalanse for å se om tallgrunnlaget tillater en fisjon, eller om det må gjøres tilpasninger i forkant
- Ivareta aksjelovens dokumentasjonskrav og forholdet til de ansatte
- Sikre at fisjonen gjennomføres til skattemessig kontinuitet for å unngå beskatning
- Vurdere behovet for verdifastsettelse av selskapet og eiendommen
- Gjennomgå selskapets avtaler og eventuelle klausuler
- Ivareta merverdiavgiftsmessige forhold
Vi gjør oppmerksom på at hvert enkelt fisjonstilfelle er unikt, og at det er behov for å foreta en konkret vurdering i hver enkelt sak.
Vår erfaring viser at det er verdifullt å investere tid i startfasen til å kartlegge prosessen. En grundig gjennomgang kan forhindre at noe stopper opp senere i prosessen, eller at man møter utfordringer som er kostbare, tidkrevende og i «worst case» umulige å snu. Våre advokater kan hjelpe deg i denne prosessen.
Lovforslaget som kunne endret muligheten
I forbindelse med forslaget om å lovfeste den generelle omgåelsesnormen på skatterettens område, forelå det i en periode usikkerhet knyttet til adgangen til å foreta fisjonssalg.
Usikkerheten er nå avklart og lovfestingen innebærer ingen endring i adgangen til å foreta fisjonssalg.
Artikkelen er skrevet av våre samarbeidspartnere i Jus, Avokatfirmaet Bentzen AS.
